A pergunta errada (e a certa)
A pergunta errada é "qual regime é melhor". A certa é "qual regime é melhor para a minha empresa, neste exercício, com esta receita e esta folha". A resposta muda a cada ano.
Já vi empresa pagar R$ 80 mil/ano a mais por estar no regime errado por inércia. Em 95% dos casos, ninguém recalcula desde a fundação. — Tom Knauf, contador, MBA em Planejamento Tributário, +26 anos de prática.
Regras básicas dos dois regimes
Simples Nacional
- Limite: R$ 4,8 milhões/ano (com sublimites estaduais para ICMS).
- Tributação: DAS unificado, alíquota progressiva conforme RBT12 e anexo.
- Vantagem: simplicidade, baixa burocracia, ICMS/ISS embutidos.
- Desvantagem: não aproveita créditos de PIS/COFINS, ICMS, IPI.
Lucro Presumido
- Limite: R$ 78 milhões/ano.
- Tributação: IRPJ 15% sobre presunção (8% comércio / 32% serviços) + adicional 10% sobre excesso de R$ 60k trimestral + CSLL 9% sobre presunção (12% comércio / 32% serviços) + PIS 0,65% + COFINS 3% + ISS/ICMS por fora.
- Vantagem: menor que o Simples para empresas com folha baixa e margem alta.
- Desvantagem: ISS e ICMS calculados separadamente, mais obrigações.
Cenários numéricos
Comércio R$ 1,5 mi/ano, margem 20%, folha R$ 15 mil/mês
- Simples Anexo I (faixa 4): efetiva ~10,7% → R$ 160 mil/ano.
- Lucro Presumido: 8% × R$ 1,5mi = R$ 120k base IRPJ → R$ 18k IRPJ + adicional R$ 0 + CSLL R$ 16,2k + PIS R$ 9,75k + COFINS R$ 45k + ICMS efetivo (varia 3% a 7%, considerar 4%) R$ 60k = R$ 148,95 mil/ano.
Vencedor: Lucro Presumido por ~R$ 11 mil/ano.
Serviços R$ 600 mil/ano, sem folha (consultor), Fator R não atingido
- Simples Anexo V: efetiva ~17,4% → R$ 104,4 mil/ano.
- Lucro Presumido: 32% × R$ 600k = R$ 192k base → R$ 28,8k IRPJ + adicional R$ 13,2k + CSLL R$ 17,28k + PIS R$ 3,9k + COFINS R$ 18k + ISS 5% R$ 30k = R$ 111,18 mil/ano.
Vencedor: Simples Anexo V (apertado, mas vence).
Serviços R$ 600 mil/ano, com pró-labore otimizado, Fator R atingido
- Simples Anexo III: efetiva ~9,4% → R$ 56,4 mil/ano.
- Lucro Presumido: ~R$ 111 mil (mesmo cálculo acima).
Vencedor: Simples Anexo III dispara — economia de R$ 55 mil/ano.
Como decidir, em 4 passos
1. Calcule o Fator R — folha 12 meses ÷ receita 12 meses ≥ 28%? Se sim, Anexo III está disponível.
2. Simule no Simples com a calculadora.
3. Simule no Presumido com a calculadora.
4. Adicione ISS municipal (2% a 5%) e ICMS estadual ao Presumido.
Se a diferença for menor que 8%, fique no Simples (menor burocracia compensa). Se for maior, vale a migração.
A janela de mudança
Mudança de regime só vale a partir de janeiro do exercício seguinte, com opção feita até o último dia útil do mês. Quem perde a janela paga o regime errado por mais 12 meses.
Ferramentas gratuitas relacionadas
- Calculadora Simples Nacional
- Calculadora IRPJ Lucro Presumido
- CLT vs PJ — comparativo líquido
- Diagnóstico de recuperação tributária
- Busca de CNAE
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